En dos sesiones altamente polémicas, a finales de diciembre pasado el Congreso elevó el mínimo no imponible del impuesto sobre los bienes personales a partir del período fiscal 2021. ¿Se puede solicitar la baja antes de presentar la DDJJ del período?
La ley 27667, publicada en el Boletín Oficial del 31 de diciembre de 2021, establece que el mínimo no imponible pase de los 2 millones de pesos a los 6 millones de pesos. En tanto, de tratarse de inmuebles destinados a casa-habitación del contribuyente, o del causante en el caso de sucesiones indivisas, no estarán alcanzados por el tributo cuando resulten iguales o inferiores a 30 millones de pesos -actualmente es de 18 millones de pesos-.
En la Cámara baja se incorporó que esos montos “se ajustarán anualmente por el coeficiente que surja de la variación anual del Índice de Precios al Consumidor (IPC), que suministre el INDEC, correspondiente al mes de octubre del año anterior al del ajuste respecto al mismo mes del año anterior”.
También en Diputados se estableció el punto de mayor crítica por parte de la oposición, que fue la suba de las alícuotas para los patrimonios más altos: pasará de 1,25% a 1,50% para aquellos que superen los 100 millones de pesos y hasta 300 millones; mientras que para los de más de 300 millones se incrementará en 1,75%.
| Valor total de los bienes que exceda el mínimo no imponible | Pagarán $ | Más el % | Sobre el excedente de $ | |
|---|---|---|---|---|
| Más de $ | a $ | |||
| 0 | 3.000.000, inclusive | 0 | 0,50% | 0 |
| 3.000.000 | 6.500.000, inclusive | 15.000 | 0,75% | 3.000.000 |
| 6.500.000 | 18.000.000, inclusive | 41.250 | 1,00% | 6.500.000 |
| 18.000.000 | 100.000.000, inclusive | 156.250 | 1,25% | 18.000.000 |
| 100.000.000 | 300.000.000, inclusive | 1.181.250 | 1,50% | 100.000.000 |
| 300.000.000 | En adelante | 4.181.250 | 1,75% | 300.000.000 |
Además, se mantiene en 2,25% el gravamen para quienes tengan bienes en el exterior por un valor superior a los 18 millones de pesos.
Asimismo, se delega al Poder Ejecutivo “la facultad de disminuir las alícuotas aplicables a los bienes situados en el exterior, para el caso de activos financieros situados en el exterior, en caso de verificarse la repatriación del producido de realización, supuesto en el que podrá fijar la magnitud de la devolución de hasta el monto oportunamente ingresado”.
¿Cómo solicitar la baja retroactiva por no superar el mínimo no imponible para el año 2021?
Teniendo en cuenta las modificaciones antes mencionadas, seguramente muchos contribuyentes dejarán de estar obligados a presentar las declaraciones juradas del impuesto por tener bienes, al 31 de diciembre de 2021, cuyo monto total no supera el nuevo mínimo no imponible de $6.000.000.-
En estos casos, según una respuesta brindada por AFIP, se deberán seguir los siguientes pasos:
- Presentar la DDJJ del periodo donde no se supere el mínimo no imponible, es decir la del año 2021 para este caso particular, la cual vence durante el mes de junio de este año.
- Una vez presentada la DDJJ, se deberá tramitar la baja al 31/12/2021. Esto es porque el sistema no permite las bajas retroactivas.
Cuando el valor declarado de la totalidad de los bienes gravados -debidamente valuados- en la declaración jurada correspondiente a un determinado período fiscal no supere el mínimo no imponible previsto en el Artículo 24 de la ley del gravamen aplicable a dicho período, los sujetos no se encontrarán obligados a la presentación de la declaración jurada determinativa correspondiente al período fiscal inmediato siguiente, siempre que -hasta el 31 de diciembre de este último período fiscal- soliciten la cancelación de la inscripción en el impuesto. Art. 4° RG 2151 AFIP.
Para el caso de plantear la retroactividad de la baja, hay que considerar que mediante la RG 4503/19 se implementó el servicio con clave fiscal “Presentaciones Digitales” para realizar electrónicamente presentaciones y/o comunicaciones escritas con carácter de declaración jurada, en el ámbito de las Direcciones Generales Impositiva y de los Recursos de la Seguridad Social.
Los requisitos del trámite “Baja retroactiva de impuestos y/o regímenes”, la nómina de los trámites disponibles y el procedimiento a seguir se encuentran publicados en este link: https://www.afip.gob.ar/presentaciones-digitales/documentos/baja-retroactiva-de-impuestos-o-regimenes.pdf
Al respecto, recordamos que la Res. Gral. (AFIP) 2151, modificada por la 4266 del año 2018, establece que los contribuyentes y responsables tienen la obligación de presentar las declaraciones juradas determinativas del impuesto y, en su caso, ingresar el saldo resultante, cuando exista alguna de las siguientes situaciones:
a) Se encuentren inscriptos en el respectivo gravamen, aun cuando no se determine materia imponible sujeta a impuesto por el respectivo período fiscal, o
b) les corresponda la liquidación del impuesto por darse los supuestos de gravabilidad que las normas establecen (4.1.) (4.2.), aun cuando no hubieran solicitado el alta con anterioridad al vencimiento fijado para cumplir con la respectiva obligación de determinación e ingreso.
Y se aclara que cuando el valor declarado de la totalidad de los bienes gravados -debidamente valuados- en la declaración jurada correspondiente a un determinado período fiscal no supere el mínimo no imponible previsto en el Artículo 24 de la ley del gravamen aplicable a dicho período, los sujetos no se encontrarán obligados a la presentación de la declaración jurada determinativa correspondiente al período fiscal inmediato siguiente, siempre que -hasta el 31 de diciembre de este último período fiscal- soliciten la cancelación de la inscripción en el impuesto, conforme al procedimiento previsto por la Resolución General N° 2.322, su modificatoria y su complementaria.
Buenas Tardes
La respuesta que brindo AFIP para poder realizar la baja, se hizo atreves de Consultas al Ciudadano? me podrían facilitar la respuesta? desde ya muchas gracias
Hola. Entiendo entonces que si en la declaración de 2021 presentada en junio o julio de este año, tuve un saldo a favor mío y ya no superó el mínimo no imponible, puedo dar de baja el impuesto hasta el 31 dic 2022 (este año).
Sospecho estar cursando una enfermedad y no quiero dejar obligaciones innecesarias a nadie
Buenas! Un cliente no superó el minimo no imponible para el período 2022. Presenté la DDJJ de ese ejercicio hace unos días y ahora estoy tratando de darle de baja el impuesto poniéndo fecha de baja 12/2022 y no me lo permite, me sale esto:
«Importante: Para registrar la baja en el impuesto Bienes Personales por «No superar mínimo imponible», debés informarla a diciembre del período fiscal de la última declaración jurada vencida y presentada.».
No entiendo bien porque no me deja, pero entiendo que si pongo fecha de baja 01/2023 estaría teniendo que presentar también 2023 el año que viene no?
Muchas gracias por toda la info de siempre. Saludos
Hola, tengo el mismo problema, pudiste resolverlo?
Hola! Me pasa lo mismo, por las dudas lo pudiste solucionar?
Hola! Tengo el mismo problema, pudiste resolverlo ?
tengo el mismo problema, alguien sabe como resolverlo?
Buenas! Pudieron pedir la baja? Yo me agendé para pedirlo hoy (1ro de diciembre) y me salta lo mismo.
Yo lo hice ahora, 31/12/2023, con fecha de baja 12/2022 y la ddjj presentada en tiempo.
Me tomó la baja.
fijate en cuentas tributarias, si tenes alguna deuda por interes y la multa por no presentar en termino.
Hola tengo el mismo caso. Pudiste presentar la baja al 31/12/22=?
Hola, tengo el mismo problema… pudieron resolverlo???
Buenas tardes. ! Un cliente no superó el mínimo no imponible para el período 2023, presenté la DDJJ de ese ejercicio en octubre 2024 y ahora estoy tratando de darle de baja el impuesto poniendo fecha de baja 12/2024, no me lo permite, me sale esto:
«Importante: Para registrar la baja en el impuesto Bienes Personales por «No superar mínimo imponible», debes informarla a diciembre del período fiscal de la última declaración jurada vencida y presentada.».
En su momento, cuando se presentó la ddjj del año 2022 en el mes de junio 2023 y tampoco dio a pagar, quise dar de baja el impuesto en junio del 2023 y me salió una leyenda que únicamente se podía dar de baja en el mes de diciembre
No entiendo bien porque no me deja, pero entiendo que si pongo fecha de baja 01/25 también tendría que presentar la ddjj 2025. Por otro lado, si quiero presentar en enero 2025 la ddjj de Bienes Personales año 2024, a esa fecha ARCA/AFIP todavía no habilitó el aplicativo del corriente año
Muchas gracias. Saludos
Hola, la baja la tenes que hacer a diciembre de 2023 que es el último período fiscal vencido y presentado.
Buenas tardes Eduardo, tendrias que colocar #eliminar IMP.BS. PERSONALES desde 12-2023