Los empleados en relación de dependencia y los jubilados a los cuales se les retenga el impuesto a las ganancias de sus sueldos y/o haberes tienen tiempo hasta el próximo 21 de abril para presentar ante su empleador, a través del formulario 572 web, las deducciones a computar en la liquidación anual correspondiente al período fiscal 2016.
Cabe destacar que la fecha tope para la presentación, este año se prorrogó en dos oprtunidades:
- A través de la Resolución General 3966 de AFIP (del 31/01/2017 al 31/03/2017)
- A través de la Resolución General 4023 de AFIP (fija plazo hasta el 21/04/2017)
El formulario 572 web es un servicio que le permite al trabajador informar datos de los conceptos que pretenda deducir en el régimen de retención del impuesto a las ganancias, las percepciones que le hubieren practicado, así como también informar otros ingresos obtenidos en caso de pluriempleo.
Para la presentación de dicho formulario se accede desde la web de AFIP ingresando al servicio «Sistema de Registro y Actualización de Deducciones del Impuesto a las Ganancias (SiRADIG) – TRABAJADOR”.
El mismo fue establecido por AFIP a través de la Resolución General N° 3418 a partir del año 2013 y lo deben presentar, para el período fiscal 2016, aquellos empleados que cumplan con alguno de estos requisitos:
- Su remuneración bruta, o las rentas obtenidas -en el caso de los actores- correspondientes al año calendario inmediato anterior al que se declara, sea igual o superior a $250.000.
- El empleador -por razones administrativas- así lo determine.
Es importante aclarar que a partir del período fiscal 2017, la obligación de utilizar el servicio SiRADIG – Trabajador para la presentación del F. 572 regirá para todos los empleados, de acuerdo a lo dispuesto por el artículo 11 de la Resolución General 4003 de AFIP.
En el mencionado servicio SiRADIG, el trabajador deberá completar:
- Sus datos personales,
- Información referida al empleador o empleadores que tuvo durante el período fiscal que declara, debiendo indicar cuál de ellos es su agente de retención,
- Detalle de las Cargas de Familia,
- Importe de las ganancias liquidadas por otros empleadores (en caso de pluriempleo),
- Deducciones y desgravaciones,
- Otras retenciones, percepciones y pagos a cuenta.
De acuerdo con lo establecido en el artículo 3° de la Resolución General N° 4003, deberá actuar como agente de retención aquel que abone las remuneraciones de mayor importe. Respecto de los empleadores que no actúen como Agentes de Retención, el trabajador deberá ingresar los importes de remuneración y deducciones que surjan del recibo de haberes extendido por dichos empleadores.
En cuanto a las cargas de familia, se podrán informar, hasta el período fiscal 2016, aquellos parientes por consanguinidad y/o afinidad que se detallan a continuación:
- Cónyuge
- Hijo, hija, hijastro o hijastra menor de 24 años o incapacitado para el trabajo.
- Nieto, nieta, bisnieto o bisnieta menor de 24 años o incapacitado para el trabajo.
- Padre, madre, abuelo, abuela, bisabuelo, bisabuela, padrastro y madrastra.
- Hermano o hermana menor de 24 años o incapacitado para el trabajo.
- Suegro, suegra; yerno o nuera menor de 24 años o incapacitado para el trabajo.
Dichas deducciones serán computables siempre y cuando se den las siguientes condiciones en conjunto para cada carga de familia:
- Estén a cargo del trabajador,
- Sean residentes en el país,
- No obtengan ingresos anuales superiores al mínimo no imponible.
Los sujetos enumerados precedentemente podrán ser deducidos por el pariente más cercano.
Cabe aclarar que a partir del período fiscal 2017, de acuerdo a las modificaciones introducidas por la Ley N° 27346 y la Resolución General 4003 de AFIP, solo podrán deducirse siempre que se den las mismas condiciones mencionadas anteriormente:
- Cónyuge
- Hijo, hija, hijastro o hijastra menor de 18 años o incapacitado para el trabajo.
En cuanto a las deducciones, se podrán informar, además de las que figuran en el recibo de sueldo del trabajador (jubilación, obra social, aportes sindicales):
- Cuotas médico – asistenciales: Deberá consignar los importes realmente abonados en concepto de cuotas o abonos a instituciones que presten cobertura médico asistencial (Medicina Prepaga o aportes complementarios a obras sociales), correspondientes al empleado y a las personas que revistan para el mismo el carácter de cargas de familia, informadas en la pantalla “Detalle de las Cargas de Familia”. El importe a deducir por dichos conceptos no podrá superar el CINCO POR CIENTO (5%) de la ganancia neta.
- Primas de seguro para el caso de muerte: Se podrán deducir los seguros que cubren riesgos de muerte del empleado. En el caso de seguros mixtos, excepto para los casos de seguros de retiro privado administrados por entidades sujetas al control de la Superintendencia de Seguros, solo será deducible la parte de la prima que cubre el riesgo de muerte. Se podrán deducir hasta $ 996 anuales.
- Donaciones: Se podrán deducir las donaciones efectuadas a los fiscos nacionales, provinciales y municipales, a las instituciones religiosas, asociaciones, fundaciones y entidades civiles, en tanto se encuentren reconocidas por la AFIP como exentas del impuesto a las ganancias. El importe a deducir por dichos conceptos no podrá superar el CINCO POR CIENTO (5%) de la ganancia neta.
- Intereses por Préstamos Hipotecarios: Se podrá deducir el importe de los intereses correspondientes a créditos hipotecarios otorgados por la compra o construcción de inmuebles destinados a casa-habitación. Se podrán deducir hasta $ 20.000.- anuales.
- Gastos de Sepelio: Se trata de los gastos de sepelio incurridos en el país originados por el fallecimiento del empleado o de las personas que estén a su cargo, informadas en la pantalla “Detalle de las Cargas de Familia”. Se podrán deducir hasta $ 996 anuales.
- Gastos médicos y paramédicos: Comprende los honorarios facturados correspondientes al empleado y a las personas indicadas como Cargas de Familia. Se permite la deducción del 40% del monto facturado.
- Deducción del Personal de Casas Particulares (Ex Servicio Doméstico): Las personas que cumplimenten lo establecido por la Ley 26.844 y en la Resolución General 3491 de AFIP en su carácter de “empleador” con relación al personal de Casas Particulares, podrán deducir la remuneración abonada al mismo como así también las contribuciones patronales ingresadas, que se encuentran incluidas en la cotización fija mensual. El monto anual deducible, no podrá superar el monto de la ganancia no imponible anual.
- Aportes a Sociedades de Garantía Recíproca Aportes Efectuados por los Socios Protectores de Sociedades de Garantia Reciproca: Se deberá informar la CUIT de la Sociedad de Garantía Recíproca y los aportes efectuados durante el año calendario que se está declarando.
- Reintegro de Aportes de Socios Protectores a Sociedades de Garantía Recíproca: Se deberá informar la CUIT de la Sociedad de Garantía Recíproca y los aportes efectuados durante el año calendario que se está declarando.
- Vehículos de Corredores y Viajantes de Comercio: En el caso de poseer un vehículo afectado a la actividad se deberán informar los datos relacionados con el mismo aunque el rodado se encuentre totalmente amortizado. Dicha información servirá para admitir la procedencia de los gastos relacionados con el automotor. Cumplidos los 5 años desde la fecha de su afectación, no le permitirá el ingreso de valor alguno en el campo “Valor Total de la Amortización del Período”.
- Gastos de Movilidad, Viáticos y Representación e Intereses de Corredores y Viajantes de Comercio: Los Corredores y Viajantes de Comercio deberán informar los gastos de movilidad, viáticos y representación realmente incurridos relacionados con su actividad, como así también los intereses por deudas relativos a la adquisición del rodado afectado a la misma.
En cuanto a los pagos a cuenta, se podrá computar el impuesto a los débitos y créditos en cuentas bancarias, en la declaración anual del siguiente modo:
- 34% del impuesto percibido a la tasa del 6%º (seis por mil) originado en las acreditaciones realizadas en la cuenta bancaria.
- 17% del impuesto ingresado o percibido alcanzado por la tasa del 12%º (doce por mil).
Para la liquidación del año 2016 también se podrá solicitar exención de la 1er cuota del SAC. Para ello hay que cumplimentar los siguientes requisitos:
- Poseer CUIT/L activa, datos filiatorios completos y correctos.
- Tener el domicilio fiscal sin incosistencias.
- Contar con una actividad (al menos) vigente del nomenclador F. 883.
- Estar adherido al Domicilio Fiscal Electrónico.
- No figurar en la base de contribuyentes no confiables (E_APOC)
- Verificar la presentación de la totalidad de declaraciones juradas determinativas de los dos últimos periodos fiscales (2014 y 2015)
- No estar en quiebra.
- No haber adherido al Régimen de exteriorización voluntario (Ley 26.860).
- Tener registrada una CBU en la opción “Declaración de CBU para cobros de origen tributario, aduanero y de la Seguridad Social” y / o en el sistema Registral.
- Tener declarada en el Sistema Registral una dirección de correo electrónico (EMAIL).
- Tener cargado un teléfono celular en el Sistema Registral.
Cumplidos todos estos requisitos, se podrá iniciar el trámite, ingresando con Clave Fiscal, al Servicio “Sistema Registral” – “Solicitudes Ley N° 27.260 – Arts. 63 y 85” – “Solicitud Beneficios para Contribuyentes Cumplidores – Art. 63”. Allí podras iniciar la solicitud de la execión de la 1°couta de SAC del Período Fiscal 2016.
Para finalizar el trámite se deberá verificar en el 572 web a enviar al empleador que aparezca la leyenda «Sr. Agente de Retención, declaro ser beneficiario de la exención del impuesto a las ganancias aplicable a la primera cuota del SAC correspondiente al período fiscal 2016 dispuesta por la Ley 27260 en el tercer párrafo del artículo 63. Queda Ud. debidamente notificado«.
Por último, cabe recordar que la liquidación anual del impuesto a cargo del agente de retención a los efectos de determinar la obligación definitiva de cada beneficiario que hubiera sido pasible de retenciones, por las ganancias percibidas en el curso del año fiscal también fue prorrogada en dos oportunidades:
- Hasta el 30 de abril de acuerdo a lo establecido en la Resolución General 3966,
- Hasta el 31 de mayo de acuerdo a lo establecido en la Resolución General 4023.
El importe determinado en la liquidación anual, será retenido o, en su caso, reintegrado, cuando se efectúe el próximo pago posterior o en los siguientes si no fuera suficiente.
