El Gobierno de Mauricio Macri, a través de la Secretaría de Hacienda, tuvo a su cargo el reordenamiento de la ley y decreto reglamentario de Ganancias.
Así, a través de los Decretos 824/19 y 862/19 se publicaron en el Boletín Oficial los textos ordenados de la ley del impuesto y del decreto reglamentario respectivamente.
El último ordenamiento de la Ley había sido en el año 1997 y las posteriores modificaciones y reformas que ésta sufrió hacen necesario su re-ordenamiento.
Cabe señalar que el Artículo 316 de la Ley 27.430 (reforma tributaria 2017) facultó al Poder Ejecutivo Nacional para ordenar las leyes tributarias.
Destacamos que la ley del impuesto a las ganancias pasa de tener 118 artículos a tener 194.
El índice de títulos y capítulos comparativo pasa a ser el siguiente:
|
Títulos y Capítulos Texto ordenado en 2019 |
Títulos y Capítulos Texto ordenado en 1997 y sus modificaciones |
Texto ordenado 1997 (Decreto Nº 649/97) o norma posterior |
|
TÍTULO I DISPOSICIONES GENERALES (artículos 1° a 43) |
TÍTULO I DISPOSICIONES GENERALES (artículos 1° a 40) |
Decreto Nº 649/97 |
|
TÍTULO II CATEGORÍA DE GANANCIAS (artículos 44 a 82) |
TÍTULO II CATEGORÍA DE GANANCIAS (artículos 41 a 79) |
Decreto Nº 649/97 |
|
CAPÍTULO I GANANCIAS DE LA PRIMERA CATEGORÍA -RENTA DEL SUELO (artículos 44 a 47) |
CAPÍTULO I GANANCIAS DE LA PRIMERA CATEGORÍA – RENTA DEL SUELO (artículos 41 a 44) |
Decreto Nº 649/97 |
|
CAPÍTULO II GANANCIAS DE LA SEGUNDA CATEGORÍA -RENTA DE CAPITALES (artículos 48 a 52) |
CAPÍTULO II GANANCIAS DE LA SEGUNDA CATEGORÍA -RENTA DE CAPITALES (artículos 45 a 48) |
Decreto Nº 649/97 |
|
CAPÍTULO III GANANCIAS DE LA TERCERA CATEGORÍA – BENEFICIOS EMPRESARIALES (artículos 53 a 81) |
CAPÍTULO III GANANCIAS DE LA TERCERA CATEGORÍA – BENEFICIOS EMPRESARIALES (artículos 49 a 78) |
Ley N° 27.430 |
|
CAPÍTULO IV GANANCIAS DE LA CUARTA CATEGORÍA – INGRESOS DEL TRABAJO PERSONAL EN RELACIÓN DE DEPENDENCIA Y OTRAS RENTAS (artículo 82) |
CAPÍTULO IV GANANCIAS DE LA CUARTA CATEGORÍA – INGRESOS DEL TRABAJO PERSONAL EN RELACIÓN DE DEPENDENCIA Y OTRAS RENTAS (artículo 79) |
Ley N° 27.346 |
|
TÍTULO III DE LAS DEDUCCIONES (artículos 83 a 93) |
TÍTULO III DE LAS DEDUCCIONES (artículos 80 a 89) |
Decreto Nº 649/97 |
|
TÍTULO IV TASAS DEL IMPUESTO PARA LAS PERSONAS HUMANAS Y SUCESIONES INDIVISAS Y OTRAS DISPOSICIONES (artículos 94 a 101) |
TÍTULO IV TASAS DEL IMPUESTO PARA LAS PERSONAS HUMANAS Y SUCESIONES INDIVISAS Y OTRAS DISPOSICIONES (artículos 90 a séptimo artículo sin número incorporado a continuación del artículo 90) |
Ley N° 27.430 |
|
CAPÍTULO I IMPUESTO PROGRESIVO (artículo 94) |
CAPÍTULO I IMPUESTO PROGRESIVO (artículo 90) |
Ley N° 27.430 |
|
CAPÍTULO II IMPUESTO CEDULAR (artículos 95 a 101) |
CAPÍTULO II IMPUESTO CEDULAR (primer artículo sin número incorporado a continuación del artículo 90 a séptimo artículo sin número incorporado a continuación del artículo 90) |
Ley N° 27.430 |
|
TÍTULO V BENEFICIARIOS DEL EXTERIOR (artículos 102 a 104) |
TÍTULO V BENEFICIARIOS DEL EXTERIOR (artículos 91 a 93) |
Decreto Nº 649/97 |
|
TÍTULO VI AJUSTE POR INFLACIÓN (artículos 105 a 109) |
TÍTULO VI AJUSTE POR INFLACIÓN (artículos 94 a 98) |
Decreto Nº 649/97 |
|
TÍTULO VII OTRAS DISPOSICIONES (artículos 110 a 115) |
TÍTULO VII OTRAS DISPOSICIONES (artículos 99 a 105) |
Decreto Nº 649/97 |
|
TÍTULO VIII GANANCIAS DE FUENTE EXTRANJERA OBTENIDAS POR RESIDENTES EN EL PAÍS (artículos 116 a 179) |
TÍTULO IX GANANCIAS DE FUENTE EXTRANJERA OBTENIDAS POR RESIDENTES EN EL PAÍS (artículos 119 a 182) |
Ley Nº 25.063 |
|
CAPÍTULO I RESIDENCIA (artículos 116 a 123) |
CAPÍTULO I RESIDENCIA (artículos 119 a 126) |
Ley Nº 25.063 |
|
CAPÍTULO II DISPOSICIONES GENERALES (artículos 124 a 135) |
CAPÍTULO II DISPOSICIONES GENERALES (artículos 127 a 138) |
Ley Nº 25.063 |
|
CAPÍTULO III GANANCIAS DE LA PRIMERA CATEGORÍA (artículo 136) |
CAPÍTULO III GANANCIAS DE LA PRIMERA CATEGORÍA (artículo 139) |
Ley Nº 25.063 |
|
CAPÍTULO IV GANANCIAS DE LA SEGUNDA CATEGORÍA (artículos 137 a 143) |
CAPÍTULO IV GANANCIAS DE LA SEGUNDA CATEGORÍA (artículo 140 a primer artículo sin número incorporado a continuación del artículo 145) |
Ley Nº 25.063 |
|
CAPÍTULO V GANANCIAS DE LA TERCERA CATEGORÍA (artículos 144 a 156) |
CAPÍTULO V GANANCIAS DE LA TERCERA CATEGORÍA (artículo 146 a 159) |
Ley Nº 25.063 |
|
CAPÍTULO VI GANANCIAS DE LA CUARTA CATEGORÍA (artículos 157 a 158) |
CAPÍTULO VI GANANCIAS DE LA TERCERA CATEGORÍA (artículos 160 a 161) |
Ley Nº 25.063 |
|
CAPÍTULO VII DE LAS DEDUCCIONES (artículos 159 a 163) |
CAPÍTULO VII DE LAS DEDUCCIONES (artículos 162 a 166) |
Ley Nº 25.063 |
|
CAPÍTULO VIII DE LA DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO (artículo 164) |
CAPÍTULO VIII DE LA DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO (artículo 167) |
Ley Nº 25.063 |
|
CAPÍTULO IX CRÉDITO POR IMPUESTOS ANÁLOGOS EFECTIVAMENTE PAGADOS EN EL EXTERIOR (artículos 165 a 176) |
CAPÍTULO IX CRÉDITO POR IMPUESTOS ANÁLOGOS EFECTIVAMENTE PAGADOS EN EL EXTERIOR (artículos 168 a 179) |
Ley Nº 25.063 |
|
CAPÍTULO X DISPOSICIONES TRANSITORIAS (artículos 177 a 179) |
CAPÍTULO X DISPOSICIONES TRANSITORIAS (artículos 180 a 182) |
Ley Nº 25.063 |
|
TÍTULO IX DISPOSICIONES TRANSITORIAS (artículos 180 a 194) |
TÍTULO VIII DISPOSICIONES TRANSITORIAS (artículos 106 a segundo artículo sin número incorporado a continuación del artículo 118) |
Decreto Nº 649/97 |
El índice de artículos, en tanto, queda conformado de la siguiente manera (resaltamos los artículos más destacados):
|
Artículos Texto ordenado en 2019 |
Artículos Texto ordenado en 1997 y sus modificaciones |
Texto ordenado 1997 (Decreto Nº 649/97) o norma posterior* |
||
|
1° |
1° |
Ley N° 27.430, artículo 1° |
||
|
2° |
2° |
Ley N° 27.430, artículo 2° |
||
|
3° |
Primer párrafo |
3° |
Primer párrafo |
Decreto Nº 649/97 |
|
Segundo párrafo |
Segundo párrafo |
Ley N° 27.430, artículo 3° |
||
|
4° |
Primer párrafo |
4° |
Primer párrafo |
Decreto Nº 649/97 |
|
Segundo párrafo |
Segundo párrafo |
Ley N° 27.430, artículo 4° |
||
|
5° |
5° |
Decreto Nº 649/97 |
||
|
6° |
6° |
Decreto Nº 649/97 |
||
|
7° |
7° |
Ley N° 27.430, artículo 5° |
||
|
8° |
Primer artículo sin número incorporado a continuación del artículo 7° |
Ley N° 25.063, artículo 4°, inciso a), y Ley N° 27.430, artículo 79 |
||
|
9° |
Párrafos primero a cuarto |
8° |
Párrafos primero a cuarto |
Ley N° 25.784, artículo 1° |
|
Quinto párrafo |
Quinto párrafo |
Ley N° 27.430, artículo 6° |
||
|
Párrafos sexto y séptimo |
Párrafos sexto y séptimo |
Ley N° 25.784, artículo 1° |
||
|
10 |
9° |
Decreto Nº 649/97 |
||
|
11 |
10 |
Decreto Nº 649/97 |
||
|
12 |
11 |
Decreto Nº 649/97 |
||
|
13 |
12 |
Decreto Nº 649/97 |
||
|
14 |
13 |
Ley N° 27.430, artículo 7° |
||
|
15 |
Primer artículo sin número incorporado a continuación del artículo 13 |
Ley N° 27.430, artículo 8° |
||
|
16 |
Primer párrafo |
14 |
Primer párrafo |
Ley N° 25.239, artículo 1°, inciso b), y Ley N° 27.430, artículo 79 |
|
Segundo párrafo |
Segundo párrafo |
Ley N° 25.239, artículo 1°, inciso b) |
||
|
Párrafos tercero y cuarto |
Párrafos tercero y cuarto |
Ley N° 27.430, artículo 9° |
||
|
Quinto párrafo |
Quinto párrafo |
Ley N° 25.239, artículo 1°, inciso b) |
||
|
17 |
15 |
Ley N° 27.430, artículo 10 |
||
|
18 |
Primer artículo sin número incorporado a continuación del artículo 15 |
Ley N° 27.430, artículo 11 |
||
|
19 |
Segundo artículo sin número incorporado a continuación del artículo 15 |
Ley N° 27.430, artículo 12 |
||
|
20 |
Tercer artículo sin número incorporado a continuación del artículo 15 |
Ley N° 27.430, artículo 12 |
||
|
21 |
16 |
Decreto Nº 649/97 |
||
|
22 |
Primer artículo sin número incorporado a continuación del artículo 16 |
Ley N° 27.430, artículo 13 |
||
|
23 |
17 |
Decreto Nº 649/97 |
||
|
24 |
Primer párrafo |
18 |
Primer párrafo |
Decreto Nº 649/97 |
|
Segundo párrafo, acápite e inciso a), párrafos primero a tercero |
Segundo párrafo, acápite e inciso a), párrafos primero a tercero |
Decreto Nº 649/97 |
||
|
Segundo párrafo, inciso a), párrafos cuarto a sexto |
Segundo párrafo, inciso a), párrafos cuarto a sexto |
Ley N° 27.430, artículo 14 |
||
|
Segundo párrafo, inciso b), primer párrafo |
Segundo párrafo, inciso b), primer párrafo |
Decreto Nº 649/97 |
||
|
Segundo párrafo, inciso b), segundo párrafo |
Segundo párrafo, inciso b), segundo párrafo |
Ley N° 27.430, artículo 15 |
||
|
Segundo párrafo, inciso b), párrafos tercero y cuarto |
Segundo párrafo, inciso b), párrafos tercero y cuarto |
Decreto Nº 649/97 |
||
|
Párrafos tercero y cuarto |
Párrafos tercero y cuarto |
Decreto Nº 649/97 |
||
|
Quinto párrafo |
Quinto párrafo |
Ley N° 27.346, artículo 1°, punto 10 |
||
|
Párrafos sexto y séptimo |
Párrafos sexto y séptimo |
Decreto Nº 649/97 |
||
|
Octavo párrafo |
Octavo párrafo |
Ley N° 27.430, artículo 16 |
||
|
25 |
19 |
Ley N° 27.430, artículo 17 |
||
|
26 |
Primer párrafo, acápite e incisos a) a e) |
20 |
Primer párrafo, acápite e incisos a) a e) |
Decreto Nº 649/97 |
|
Primer párrafo, inciso f) |
Primer párrafo, inciso f) |
Ley N° 27.430, artículo 18 |
||
|
Primer párrafo, inciso g) |
Primer párrafo, inciso g) |
Decreto Nº 649/97 |
||
|
Primer párrafo, inciso h) |
Primer párrafo, inciso h) |
Ley N° 27.430, artículo 19 |
||
|
Primer párrafo, incisos i) y j) |
Primer párrafo, incisos i) y j) |
Decreto Nº 649/97 |
||
|
Primer párrafo, inciso k) |
Primer párrafo, inciso l) |
Ley N° 27.430, artículo 20 |
||
|
Primer párrafo, incisos l) y m) |
Primer párrafo, incisos m) y n) |
Decreto Nº 649/97 |
||
|
Primer párrafo, inciso n) |
Primer párrafo, inciso o) |
Ley N° 27.430, artículo 21 |
||
|
Primer párrafo, inciso o) |
Primer párrafo, inciso p) |
Decreto Nº 649/97 |
||
|
Primer párrafo, incisos p) y q) |
Primer párrafo, incisos r) y s) |
Decreto Nº 649/97 |
||
|
Primer párrafo, inciso r) |
Primer párrafo, inciso t) |
Ley N° 25.063, artículo 4°, inciso h) |
||
|
Primer párrafo, inciso s) |
Primer párrafo, inciso u) |
Ley N° 25.239, artículo 1°, inciso h) |
||
|
Primer párrafo, inciso t) |
Primer párrafo, inciso v) |
Decreto Nº 649/97 |
||
|
Primer párrafo, inciso u) |
Primer párrafo, inciso w) |
Ley N° 27.430, artículo 22 |
||
|
Primer párrafo, inciso v) |
Primer párrafo, inciso x) |
Decreto Nº 959/01, artículo 2º |
||
|
Primer párrafo, inciso w) |
Primer párrafo, inciso y) |
Ley N° 25.063, artículo 4°, inciso i) |
||
|
Primer párrafo, inciso x) |
Primer párrafo, inciso z) |
Ley N° 27.346, artículo 1°, punto 1 |
||
|
Segundo párrafo |
Segundo párrafo |
Ley N° 25.239, artículo 1°, inciso i) |
||
|
Tercer párrafo |
Tercer párrafo |
Decreto Nº 649/97 |
||
|
27 |
20 bis |
Ley N° 27.480, artículo 6° |
||
|
28 |
Primer párrafo |
21 |
Primer párrafo |
Ley N° 27.430, artículo 23 |
|
Segundo párrafo |
Segundo párrafo |
Decreto Nº 649/97 |
||
|
29 |
22 |
Decreto Nº 649/97 |
||
|
30 |
Primer párrafo, acápite |
23 |
Primer párrafo, acápite |
Ley N° 27.346, artículo 1°, punto 2, y Ley N° 27.430, artículo 79 |
|
Primer párrafo, incisos a) y b) |
Primer párrafo, incisos a) y b) |
Ley N° 27.346, artículo 1°, punto 2 |
||
|
Primer párrafo, inciso c) |
Primer párrafo, inciso c) |
Ley N° 27.430, artículo 24 |
||
|
Párrafos segundo a sexto |
Párrafos segundo a sexto |
Ley N° 27.346, artículo 1°, punto 2 |
||
|
31 |
24 |
Decreto Nº 649/97 |
||
|
32 |
25 |
Decreto Nº 649/97 |
||
|
33 |
Primer párrafo |
26 |
Primer párrafo |
Decreto Nº 649/97 y Ley N° 27.430, artículo 79 |
|
Segundo párrafo |
Segundo párrafo |
Ley N° 27.430, artículo 25 |
||
|
34 |
27 |
Decreto Nº 649/97 |
||
|
35 |
29 |
Ley N° 27.430, artículo 26 |
||
|
36 |
33 |
Decreto Nº 649/97 |
||
|
37 |
34 |
Decreto Nº 649/97 |
||
|
38 |
35 |
Decreto Nº 649/97 |
||
|
39 |
36 |
Decreto Nº 649/97 |
||
|
40 |
37 |
Ley N° 27.430, artículo 27 |
||
|
41 |
38 |
Decreto Nº 649/97 |
||
|
42 |
39 |
Decreto Nº 649/97 |
||
|
43 |
40 |
Decreto Nº 649/97 |
||
|
44 |
Primer párrafo, acápite e inciso a) |
41 |
Primer párrafo, acápite e inciso a) |
Decreto Nº 649/97 |
|
Primer párrafo, inciso b) |
Primer párrafo, inciso b) |
Ley N° 27.430, artículo 28 |
||
|
Primer párrafo, incisos c) a g) |
Primer párrafo, incisos c) a g) |
Decreto Nº 649/97 |
||
|
Segundo párrafo |
Segundo párrafo |
Decreto Nº 649/97 |
||
|
45 |
42 |
Ley N° 27.430, artículo 29 |
||
|
46 |
43 |
Decreto Nº 649/97 |
||
|
47 |
44 |
Decreto Nº 649/97 |
||
|
48 |
Acápite e incisos a) a i) |
45 |
Acápite e incisos a) a i) |
Decreto Nº 649/97 |
|
Inciso j) |
Inciso j) |
Ley N° 25.063, artículo 4°, inciso l) |
||
|
Inciso k) |
Inciso k) |
Ley N° 27.430, artículo 30 |
||
|
49 |
46 |
Ley N° 27.430, artículo 31 |
||
|
50 |
Primer artículo sin número incorporado a continuación del artículo 46 |
Ley N° 27.430, artículo 32 |
||
|
51 |
47 |
Decreto Nº 649/97 |
||
|
52 |
48 |
Decreto Nº 649/97 |
||
|
53 |
49 |
Ley N° 27.430, artículo 34 |
||
|
54 |
50 |
Ley N° 27.430, artículo 35 |
||
|
55 |
51 |
Decreto Nº 649/97 |
||
|
56 |
Párrafos primero a cuarto |
52 |
Párrafos primero a cuarto |
Decreto Nº 649/97 |
|
Quinto párrafo |
Quinto párrafo |
Ley N° 27.430, artículo 36 |
||
|
57 |
53 |
Decreto Nº 649/97 |
||
|
58 |
54 |
Decreto Nº 649/97 |
||
|
59 |
55 |
Decreto Nº 649/97 |
||
|
60 |
56 |
Decreto Nº 649/97 |
||
|
61 |
57 |
Decreto Nº 649/97 |
||
|
62 |
Primer párrafo |
58 |
Primer párrafo |
Decreto Nº 649/97 |
|
Segundo párrafo |
Segundo párrafo |
Ley N° 27.430, artículo 37 |
||
|
Tercer párrafo |
Tercer párrafo |
Decreto Nº 649/97 |
||
|
63 |
59 |
Decreto Nº 649/97 |
||
|
64 |
60 |
Decreto Nº 649/97 |
||
|
65 |
Párrafos primero y segundo |
61 |
Párrafos primero y segundo |
Decreto Nº 649/97 |
|
Tercer párrafo |
Tercer párrafo |
Ley N° 27.430, artículo 38 |
||
|
Cuarto párrafo |
Cuarto párrafo |
Decreto Nº 649/97 |
||
|
66 |
62 |
Decreto Nº 649/97 |
||
|
67 |
Primer párrafo |
63 |
Primer párrafo |
Ley N° 27.430, artículo 39 |
|
Segundo párrafo |
Segundo párrafo |
Decreto Nº 649/97 |
||
|
68 |
Párrafos primero y segundo |
64 |
Párrafos primero y segundo |
Ley N° 25.063, artículo 4°, inciso ñ) |
|
Tercer párrafo |
Tercer párrafo |
Ley N° 27.430, artículo 40 |
||
|
69 |
65 |
Ley N° 27.430, artículo 41 |
||
|
70 |
66 |
Decreto Nº 649/97 |
||
|
71 |
Primer párrafo |
67 |
Primer párrafo |
Decreto Nº 649/97 |
|
Segundo párrafo |
Segundo párrafo |
Ley N° 27.430, artículo 42 |
||
|
Párrafos tercero y cuarto |
Párrafo tercero y cuarto |
Decreto Nº 649/97 |
||
|
72 |
68 |
Decreto Nº 649/97 |
||
|
73 |
Primer párrafo |
69 |
Primer párrafo |
Ley N° 27.430, artículo 43 |
|
Párrafos segundo y tercero |
Párrafos segundo y tercero |
Ley N° 27.346, artículo 1°, punto 3 |
||
|
74 |
Primer artículo sin número incorporado a continuación del artículo 69 |
Ley N° 25.063, artículo 4°, inciso p) |
||
|
75 |
72 |
Decreto Nº 649/97 |
||
|
76 |
73 |
Ley N° 27.430, artículo 44 |
||
|
77 |
74 |
Decreto Nº 649/97 |
||
|
78 |
Párrafos primero y segundo |
75 |
Párrafos primero y segundo |
Decreto Nº 649/97 |
|
Tercer párrafo |
Tercer párrafo |
Ley N° 27.430, artículo 45 |
||
|
Cuarto párrafo |
Cuarto párrafo |
Decreto Nº 649/97 |
||
|
79 |
76 |
Decreto Nº 649/97 |
||
|
80 |
Párrafos primero a séptimo |
77 |
Párrafos primero a séptimo |
Decreto Nº 649/97 |
|
Párrafos octavo a décimo |
Párrafos octavo a décimo |
Ley N° 25.063, artículo 4°, inciso r) |
||
|
81 |
78 |
Decreto Nº 649/97 |
||
|
82 |
Primer párrafo, acápite |
79 |
Primer párrafo, acápite |
Decreto Nº 649/97 |
|
Primer párrafo, inciso a) |
Primer párrafo, inciso a) |
Ley N° 27.346, artículo 1°, punto 5 |
||
|
Primer párrafo, inciso b) |
Primer párrafo, inciso b) |
Decreto Nº 649/97 |
||
|
Primer párrafo, inciso c) |
Primer párrafo, inciso c) |
Ley N° 27.346, artículo 1°, punto 5 |
||
|
Primer párrafo, incisos d) y e) |
Primer párrafo, incisos d) y e) |
Decreto Nº 649/97 |
||
|
Primer párrafo, inciso f), primer párrafo |
Primer párrafo, inciso f), primer párrafo |
Ley N° 27.430, artículo 46 |
||
|
Primer párrafo, inciso f), segundo párrafo |
Primer párrafo, inciso f), segundo párrafo |
Decreto Nº 649/97 |
||
|
Primer párrafo, inciso g) |
Primer párrafo, inciso g) |
Decreto Nº 649/97 |
||
|
Segundo párrafo |
Segundo párrafo |
Ley N° 27.430, artículo 47 |
||
|
Párrafos tercero a séptimo |
Párrafos tercero a séptimo |
Ley N° 27.346, artículo 1° punto 6 |
||
|
83 |
80 |
Ley N° 27.430, artículo 48 |
||
|
84 |
Primer artículo sin número incorporado a continuación del artículo 80 |
Ley N° 27.430, artículo 49 |
||
|
85 |
Primer párrafo, acápite |
81 |
Primer párrafo, acápite |
Decreto Nº 649/97 |
|
Primer párrafo, inciso a), párrafo primero |
Primer párrafo, inciso a), párrafo primero |
Ley N° 25.784, artículo 4° |
||
|
Primer párrafo, inciso a), párrafo segundo |
Primer párrafo, inciso a), párrafo segundo |
Ley N° 25.784, artículo 4° y Ley N° 27.430, artículo |
||
|
|
|
|
|
79 |
|
Primer párrafo, inciso a), párrafo tercero |
Primer párrafo, inciso a), párrafo tercero |
Ley N° 25.784, artículo 4° |
||
|
Primer párrafo, inciso a) párrafos cuarto a décimo |
Primer párrafo, inciso a) párrafos cuarto a décimo |
Ley N° 27.430, artículo 50 |
||
|
Primer párrafo, inciso b), párrafos primero y segundo |
Primer párrafo, inciso b), párrafos primero y segundo |
Ley N° 27.430, artículo 51 |
||
|
Primer párrafo, inciso b), párrafos tercero a quinto |
Primer párrafo, inciso b), párrafos tercero a quinto |
Decreto Nº 649/97 |
||
|
Primer párrafo, inciso c), párrafo primero |
Primer párrafo, inciso c), párrafo primero |
Ley N° 26.215, artículo 68 |
||
|
Primer párrafo, inciso c), párrafo segundo, acápite |
Primer párrafo, inciso c), párrafo segundo, acápite |
Decreto Nº 649/97 |
||
|
Primer párrafo, inciso c), párrafo segundo, apartado 1 |
Primer párrafo, inciso c), segundo párrafo, apartado 1 |
Ley N° 27.430, artículo 52 |
||
|
Primer párrafo, inciso c), párrafo segundo, apartados 2 a 4 |
Primer párrafo, inciso c), párrafo segundo, apartados 2 a 4 |
Decreto Nº 649/97 |
||
|
Primer párrafo, inciso c), párrafo tercero |
Primer párrafo, inciso c), párrafo tercero |
Ley N° 27.504, artículo 41 |
||
|
Primer párrafo, incisos d) y e) |
Primer párrafo, incisos d) y f) |
Decreto Nº 649/97 |
||
|
Primer párrafo, incisos f) y g) |
Primer párrafo, incisos g) y h) |
Ley N° 27.430, artículo 53 |
||
|
Primer párrafo, inciso h) |
Primer párrafo, inciso i) |
Ley N° 27.346, artículo 1°, punto 7 |
||
|
Primer párrafo, inciso i) |
Primer párrafo, inciso j) |
Ley N° 27.430, artículo 54 |
||
|
Párrafos segundo y tercero |
Párrafos segundo y tercero |
Ley N° 27.430, artículo 55 |
||
|
86 |
Primer párrafo, acápite e incisos a) a e) |
82 |
Primer párrafo, acápite e incisos a) a e) |
Decreto Nº 649/97 |
|
Primer párrafo, inciso f) |
Primer párrafo, inciso f) |
Ley N° 27.430, artículo 56 |
||
|
Segundo párrafo |
Segundo párrafo |
Decreto Nº 649/97 |
||
|
87 |
83 |
Decreto Nº 649/97 |
||
|
88 |
Primer y segundo párrafo |
84 |
Primer y segundo párrafo |
Decreto Nº 649/97 |
|
Párrafo tercero |
Párrafo tercero |
Ley N° 25.784, artículo 5° |
||
|
89 |
85 |
Decreto Nº 649/97 |
||
|
90 |
86 |
Decreto Nº 649/97 |
||
|
91 |
Primer párrafo, acápite e incisos a) a e) |
87 |
Primer párrafo, acápite e incisos a) a e) |
Decreto Nº 649/97 |
|
Primer párrafo, inciso f) |
Primer párrafo, inciso g) |
Decreto Nº 649/97 |
||
|
Primer párrafo, inciso g), párrafos primero y segundo |
Primer párrafo, inciso h), párrafos primero y segundo |
Decreto Nº 649/97 |
||
|
Primer párrafo, inciso g), párrafo tercero |
Primer párrafo, inciso h), párrafo tercero |
Ley N° 27.430, artículo 57 |
||
|
Primer párrafo, inciso h) |
Primer párrafo, inciso i) |
Ley N° 25.239, artículo 1°, inciso n) |
||
|
|
Primer párrafo, inciso i), párrafos primero y segundo |
|
Primer párrafo, inciso j), párrafos primero y segundo |
Decreto Nº 649/97 |
|
Primer párrafo, inciso i), párrafo tercero |
Primer párrafo, inciso j), párrafo tercero |
Ley N° 25.063, artículo 4°, inciso u) |
||
|
Segundo párrafo |
Segundo párrafo |
Decreto Nº 649/97 |
||
|
92 |
Acápite e incisos a) a i) |
88 |
Acápite e incisos a) a i) |
Decreto Nº 649/97 y Ley N° 27.430, artículos 79 y 82 |
|
Inciso j) |
Inciso j) |
Ley N° 27.430, artículo 58 |
||
|
Inciso k) |
Inciso k) |
Decreto Nº 649/97 |
||
|
Inciso l) |
Inciso l) |
Ley N° 24.885, artículo 1° |
||
|
Inciso m) |
Inciso m) |
Ley N° 25.063, artículo 4°, inciso v) |
||
|
93 |
89 |
Ley N° 27.430, artículo 59, y Ley N° 27.468, artículo 1° |
||
|
94 |
Primer párrafo |
90 |
Primer párrafo |
Ley N° 27.346, artículo 1°, punto 8, y Ley N° 27.430, artículo 79 |
|
Segundo párrafo |
Segundo párrafo |
Ley N° 27.346, artículo 1°, punto 8 |
||
|
Tercer párrafo |
Tercer párrafo |
Ley N° 27.430, artículo 62 |
||
|
Párrafos cuarto y quinto |
Párrafos cuarto y quinto |
Ley N° 27.346, artículo 1°, punto 9 |
||
|
95 |
Primer artículo sin número incorporado a continuación del artículo 90 |
Ley N° 27.430, artículo 63 |
||
|
96 |
Segundo artículo sin número incorporado a continuación del artículo 90 |
Ley N° 27.430, artículo 63 |
||
|
97 |
Tercer artículo sin número incorporado a continuación del artículo 90 |
Ley N° 27.430, artículo 63 |
||
|
98 |
Cuarto artículo sin número incorporado a continuación del artículo 90 |
Ley N° 27.430, artículo 63 |
||
|
99 |
Quinto artículo sin número incorporado a continuación del artículo 90 |
Ley N° 27.430, artículo 63 |
||
|
100 |
Sexto artículo sin número incorporado a continuación del artículo 90 |
Ley N° 27.430, artículo 63 |
||
|
101 |
Séptimo artículo sin número incorporado a continuación del artículo 90 |
Ley N° 27.430, artículo 63 |
||
|
102 |
Primer párrafo |
91 |
Primer párrafo |
Ley N° 25.063, artículo 4°, inciso y) |
|
Segundo párrafo |
Segundo párrafo |
Decreto Nº 649/97 |
||
|
Tercer párrafo |
Tercer párrafo |
Decreto Nº 649/97 y Ley N° 25.063, artículo 4°, |
||
|
|
|
|
|
inciso x) |
|
Cuarto párrafo |
Cuarto párrafo |
Decreto Nº 649/97 |
||
|
103 |
92 |
Decreto Nº 649/97 y Ley N° 25.063, artículo 4°, inciso x) |
||
|
104 |
Primer párrafo, acápite |
93 |
Primer párrafo, acápite |
Decreto Nº 649/97 |
|
Primer párrafo, inciso a) |
Primer párrafo, inciso a) |
Decreto Nº 649/97 y Ley N° 25.063, artículo 4°, inciso z) |
||
|
Primer párrafo, inciso b) |
Primer párrafo, inciso b) |
Decreto Nº 649/97 |
||
|
Primer párrafo, inciso c) |
Primer párrafo, inciso c) |
Ley N° 25.784, artículo 6° y Ley N° 27.430, artículo 79 |
||
|
Primer párrafo, inciso d) |
Primer párrafo, inciso incorporado a continuación del inciso c) |
Ley N° 25.063, artículo 4°, inciso b’) |
||
|
Primer párrafo, incisos e) a i) |
Primer párrafo, inciso d) a h) |
Decreto Nº 649/97 |
||
|
Párrafos segundo y tercero |
Párrafos segundo y tercero |
Decreto Nº 649/97 |
||
|
105 |
94 |
Ley N° 27.430, artículo 64 |
||
|
106 |
Primer párrafo |
95 |
Primer párrafo |
Decreto Nº 649/97 y Ley N° 27.468, artículo 1° |
|
Segundo párrafo |
Segundo párrafo |
Ley N° 27.430, artículo 65 |
||
|
Tercer párrafo |
Tercer párrafo |
Ley N° 27.468, artículo 3° |
||
|
107 |
Párrafos primero y segundo párrafo, acápite e incisos a) y b) |
96 |
Párrafos primero y segundo párrafo, acápite e incisos a) y b) |
Decreto Nº 649/97 |
|
Segundo párrafo, inciso c), párrafo primero |
Segundo párrafo, inciso c), párrafo primero |
Ley N° 27.430, artículo 66 |
||
|
Segundo párrafo, inciso c), párrafo segundo |
Segundo párrafo, inciso c), párrafo segundo |
Decreto Nº 649/97 |
||
|
Segundo párrafo, inciso d) |
Segundo párrafo, inciso d) |
Decreto Nº 649/97 |
||
|
Segundo párrafo, inciso e) |
Segundo párrafo, inciso e) |
Decreto Nº 649/97 y Ley N° 27.468, artículo 1° |
||
|
Tercer párrafo |
Tercer párrafo |
Decreto Nº 649/97 |
||
|
108 |
Acápite |
97 |
Acápite |
Decreto Nº 649/97 |
|
Inciso a) |
Inciso a) |
Ley N° 25.402, artículo 3°, inciso d) |
||
|
Inciso b) |
Inciso b) |
Ley N° 27.430, artículo 67 |
||
|
Incisos c) a f) |
Incisos c) a f) |
Decreto Nº 649/97 |
||
|
109 |
98 |
Ley N° 27.430, artículo 68 |
||
|
110 |
99 |
Decreto Nº 649/97 |
||
|
111 |
100 |
Decreto Nº 649/97 |
||
|
112 |
101 |
Decreto Nº 649/97 |
||
|
113 |
102 |
Decreto Nº 649/97 |
||
|
114 |
103 |
Decreto Nº 649/97 |
||
|
115 |
105 |
Decreto Nº 649/97 |
||
|
116 |
119 |
Ley N° 25.239, artículo 1°, inciso p), y Ley N° 27.430, |
||
|
|
|
artículos 79 y 82 |
||
|
117 |
120 |
Ley N° 25.063, artículo 4°, inciso e’), y Ley N° 27.430, artículo 79 |
||
|
118 |
121 |
Ley N° 25.063, artículo 4°, inciso e’), y Ley N° 27.430, artículo 79 |
||
|
119 |
122 |
Ley N° 25.063, artículo 4°, inciso e’) |
||
|
120 |
123 |
Ley N° 25.063, artículo 4°, inciso e’), y Ley N° 27.430, artículo 79 |
||
|
121 |
124 |
Ley N° 25.063, artículo 4°, inciso e’) |
||
|
122 |
125 |
Ley N° 25.063, artículo 4°, inciso e’), y Ley N° 27.430, artículo 79 |
||
|
123 |
126 |
Ley N° 25.239, artículo 1°, inciso q), y Ley N° 27.430, artículo 79 |
||
|
124 |
127 |
Ley N° 25.063, artículo 4°, inciso e’) |
||
|
125 |
128 |
Ley N° 27.430, artículo 70 |
||
|
126 |
129 |
Ley N° 25.239, artículo 1°, inciso r), y Ley N° 27.430, artículo 79 |
||
|
127 |
130 |
Ley N° 25.239, artículo 1°, inciso s), y Ley N° 27.430, artículos 79 y 82 |
||
|
128 |
131 |
Ley N° 25.063, artículo 4°, inciso e’), y Ley N° 27.430, artículo 79 |
||
|
129 |
132 |
Ley N° 25.063, artículo 4°, inciso e’), y Ley N° 27.430, artículo 79 |
||
|
130 |
133 |
Ley N° 27.430, artículos 71 y 79 |
||
|
131 |
134 |
Ley N° 27.430, artículo 72 |
||
|
132 |
135 |
Ley N° 27.430, artículo 73 |
||
|
133 |
136 |
Ley N° 25.063, artículo 4°, inciso e’) |
||
|
134 |
Acápite |
137 |
Acápite |
Ley N° 25.063, artículo 4°, inciso e’) |
|
Inciso a) |
Inciso a) |
Ley N° 25.239, artículo 1°, inciso v), y Ley N° 27.430, artículo 79 |
||
|
Inciso b) |
Inciso b) |
Ley N° 25.063, artículo 4°, inciso e’), y Ley N° 27.430, artículo 79 |
||
|
Inciso c) |
Inciso c) |
Ley N° 27.260, artículo 73 |
||
|
135 |
138 |
Ley N° 25.063, artículo 4°, |
||
|
|
|
inciso e’) |
||
|
136 |
139 |
Ley N° 25.063, artículo 4°, inciso e’) |
||
|
137 |
Acápite |
140 |
Acápite |
Ley N° 25.063, artículo 4°, inciso e’) |
|
Inciso a) |
Inciso a) |
Ley N° 27.430, artículo 74 |
||
|
Inciso b) |
Inciso b) |
Ley N° 25.063, artículo 4°, inciso e’) |
||
|
Inciso c) |
Inciso c) |
Ley N° 25.063, artículo 4°, inciso e’), y Ley N° 27.430, artículo 79 |
||
|
Incisos d) a f) |
Incisos d) a f) |
Ley N° 25.063, artículo 4°, inciso e’) |
||
|
138 |
141 |
Ley N° 25.063, artículo 4°, inciso e’) |
||
|
139 |
142 |
Ley N° 25.063, artículo 4°, inciso e’), y Ley N° 27.430, artículo 79 |
||
|
140 |
143 |
Ley N° 25.063, artículo 4°, inciso e’), y Ley N° 27.430, artículo 79 |
||
|
141 |
144 |
Ley N° 25.063, artículo 4°, inciso e’) |
||
|
142 |
145 |
Ley N° 25.063, artículo 4°, inciso e’) |
||
|
143 |
Primer artículo sin número incorporado a continuación del artículo 145 |
Ley N° 27.430, artículo 75 |
||
|
144 |
146 |
Ley N° 27.430, artículos 76 y 79 |
||
|
145 |
147 |
Ley N° 25.063, artículo 4°, inciso e’), y Ley N° 27.430, artículo 79 |
||
|
146 |
148 |
Ley N° 25.239, artículo 1°, inciso w), y Ley N° 27.430, artículo 79 |
||
|
147 |
150 |
Ley N° 27.430, artículo 77 |
||
|
148 |
151 |
Ley N° 25.063, artículo 4°, inciso e’), y Ley N° 27.430, artículo 79 |
||
|
149 |
152 |
Ley N° 25.063, artículo 4°, inciso e’), y Ley N° 27.430, artículo 79 |
||
|
150 |
153 |
Ley N° 25.063, artículo 4°, inciso e’) |
||
|
151 |
Primer párrafo |
154 |
Primer párrafo |
Ley N° 25.063, artículo 4°, inciso e’), y Ley N° 27.430, artículo 79 |
|
Párrafos segundo y tercero |
Párrafos segundo y tercero |
Ley N° 25.063, artículo 4°, inciso e’) |
||
|
Cuarto párrafo |
Cuarto párrafo |
Ley N° 27.260, artículo 74 |
||
|
|
Párrafos quinto a séptimo |
|
Párrafos quinto a séptimo |
Ley N° 25.063, artículo 4°, inciso e’) |
|
152 |
155 |
Ley N° 25.063, artículo 4°, inciso e’), y Ley N° 27.430, artículo 79 |
||
|
153 |
156 |
Ley N° 25.063, artículo 4°, inciso e’), y Ley N° 27.430, artículo 79 |
||
|
154 |
157 |
Ley N° 25.063, artículo 4°, inciso e’) |
||
|
155 |
158 |
Ley N° 25.063, artículo 4°, inciso e’), y Ley N° 27.430, artículo 79 |
||
|
156 |
159 |
Ley N° 25.063, artículo 4°, inciso e’), y Ley N° 27.430, artículo 79 |
||
|
157 |
160 |
Ley N° 25.063, artículo 4°, inciso e’), y Ley N° 27.430, artículo 79 |
||
|
158 |
161 |
Ley N° 25.063, artículo 4°, inciso e’) |
||
|
159 |
162 |
Ley N° 25.063, artículo 4°, inciso e’), y Ley N° 27.430, artículo 79 |
||
|
160 |
163 |
Ley N° 25.063, artículo 4°, inciso e’), y Ley N° 27.430, artículo 79 |
||
|
161 |
164 |
Ley N° 25.063, artículo 4°, inciso e’) |
||
|
162 |
165 |
Ley N° 25.063, artículo 4°, inciso e’), y Ley N° 27.430, artículo 79 |
||
|
163 |
166 |
Ley N° 25.063, artículo 4°, inciso e’), y Ley N° 27.430, artículo 79 |
||
|
164 |
167 |
Ley N° 25.063, artículo 4°, inciso e’), y Ley N° 27.430, artículo 79 |
||
|
165 |
168 |
Ley N° 25.239, artículo 1°, inciso x) |
||
|
166 |
169 |
Ley N° 25.239, artículo 1°, inciso y) |
||
|
167 |
170 |
Ley N° 25.063, artículo 4°, inciso e’) |
||
|
168 |
171 |
Ley N° 25.063, artículo 4°, inciso e’), y Ley N° 27.430, artículo 79 |
||
|
169 |
172 |
Ley N° 27.430, artículo 78 |
||
|
170 |
173 |
Ley N° 25.063, artículo 4°, inciso e’) |
||
|
171 |
174 |
Ley N° 25.063, artículo 4°, |
||
|
|
|
inciso e’) |
||
|
172 |
175 |
Ley N° 25.063, artículo 4°, inciso e’) |
||
|
173 |
176 |
Ley N° 25.063, artículo 4°, inciso e’), y Ley N° 27.430, artículo 79 |
||
|
174 |
177 |
Ley N° 25.063, artículo 4°, inciso e’), y Ley N° 27.430, artículo 79 |
||
|
175 |
178 |
Ley N° 25.063, artículo 4°, inciso e’) |
||
|
176 |
179 |
Ley N° 25.063, artículo 4°, inciso e’) |
||
|
177 |
180 |
Ley N° 25.063, artículo 4°, inciso e’) |
||
|
178 |
181 |
Ley N° 25.063, artículo 4°, inciso e’), y Ley N° 27.430, artículo 79 |
||
|
179 |
182 |
Ley N° 25.063, artículo 4°, inciso e’) |
||
|
180 |
106 |
Decreto Nº 649/97 |
||
|
181 |
107 |
Decreto Nº 649/97 |
||
|
182 |
108 |
Decreto Nº 649/97 |
||
|
183 |
109 |
Decreto Nº 649/97 |
||
|
184 |
110 |
Decreto Nº 649/97 |
||
|
185 |
111 |
Decreto Nº 649/97 |
||
|
186 |
112 |
Decreto Nº 649/97 |
||
|
187 |
113 |
Decreto Nº 649/97 |
||
|
188 |
114 |
Decreto Nº 649/97 |
||
|
189 |
115 |
Decreto Nº 649/97 |
||
|
190 |
116 |
Decreto Nº 649/97 |
||
|
191 |
117 |
Decreto Nº 649/97 |
||
|
192 |
118 |
Decreto Nº 649/97 |
||
|
193 |
Primer artículo sin número incorporado a continuación del artículo 118 |
Ley N° 27.430, artículo 69 |
||
|
194 |
Segundo artículo sin número incorporado a continuación del artículo 118 |
Ley N° 27.468, artículo 4° |
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En cuanto al decreto reglamentario, se procede al re-ordenamiento del texto vigente según Dto. 1344, Texto ordenado en 1998, que tuvo modificaciones significativas especialmente a partir de esa reforma tributaria.
Adicionalmente, teniendo en cuenta diversas cuestiones surgidas luego de la publicación del Decreto 1170/18, que reglamentara esas modificaciones, se introducen cambios a ese reglamento, los que se sintetizan a continuación.
El Artículo 1° amplía la posibilidad de no presentación de la declaración jurada del impuesto cuando se obtengan, exclusivamente, ganancias de fuente argentina sujetas al impuesto cedular establecido en el Capítulo II del Título IV de la ley.
En el Artículo 7°, que regula el procedimiento para la valuación de bienes recibidos por herencia, legado o donación, se dispone que, en el caso de acciones y participaciones que no coticen en bolsas y mercados, tanto se trate de bienes situados en el país como en el exterior, en la medida que se demuestre, mediante una valuación de un profesional independiente, que el valor real es inferior al de libros, se puede considerar ese valor.
Al Artículo 13 10.11, que reglamenta la normativa de la ley acerca del tratamiento de la enajenación indirecta de participaciones de entidades en el país, se incorpora un párrafo aclarando que las transferencias realizadas dentro de un conjunto económico, de participaciones adquiridas con posterioridad a la entrada en vigencia del Título I de la Ley 27.430, no quedan alcanzadas por esa normativa en la medida que se transfieran participaciones en las entidades del exterior que se poseyeran en ese grupo económico con
anterioridad a esa fecha.
En el Artículo 24 se establece el listado de jurisdicciones “no cooperantes”. Se dispone que AFIP deberá informar trimestralmente a la Secretaría de Ingresos Públicos las causales que ameriten cambios en el listado, de manera que el PEN mantenga actualizado el listado. Se considerarán países o jurisdicciones “no cooperantes” cuando exista un convenio o acuerdo suscripto y el mismo no entre en vigor a los 12 (doce) meses corridos desde la celebración. La inclusión o remoción como “no cooperante” tendrá aplicación para los ejercicios fiscales que se inicien con posterioridad a la publicación.
En el Artículo 51 21.26 se dispone que el registro de contratos a que se refiere el artículo 48.23 del decreto también resultará de aplicación para las exportaciones referidas a bienes con cotización, aunque se trate de exportadores exentos del impuesto e intervenga o no un intermediario.
Se incorpora un párrafo en el Artículo 64 22.8, referido al tema de “establecimientos permanentes”, mediante el que se aclara que la excepción prevista en el último párrafo del artículo 22 16.1 de la ley, para casos de agentes independientes, sólo aplica si los ingresos brutos del período fiscal, obtenidos por los sujetos residentes en el país por el desarrollo de actividades por cuenta y orden de entidades vinculadas del exterior, representan más del
SETENTA Y CINCO POR CIENTO (75 %) de los ingresos brutos por todas sus actividades de ese período.
En el Artículo 65 23, que reglamenta la normativa de la ley acerca del criterio de imputación del “devengado exigible”, se reordena la ubicación de ciertos párrafos del texto vigente y se aclara en su segundo párrafo que el concepto “ganancia bruta devengada” incluye, en su caso, actualizaciones y diferencias de cambio.
El Artículo 74 31, que reglamenta la compensación de quebrantos con ganancias, contiene un agregado a efectos de clarificar el tratamiento como quebranto de tipo general, no específico, de las pérdidas por descuento sufridas por emisores de valores con motivo de transferencias en casos de sus negociaciones primarias. Por otra parte, se reubica el Artículo 75 32.
Se agrega un párrafo al Artículo 89 42.3 mediante el que se aclara que la exención que contempla el inciso uw) del artículo 26 20 de la ley aplica a los resultados obtenidos con motivo de la enajenación de acciones emitidas por sociedades del exterior, cualquiera fuera el mercado donde la persona humana residente las hubiese adquirido o suscripto.
En el Artículo 120 66.3 se incluye como concepto similar al de “reserva de utilidades” a las primas de emisión de acciones.
Se adapta la redacción del segundo párrafo del Artículo 125 67, referido a “intereses presuntos”, remplazando la tasa mencionada en la versión actual por la prevista en la normativa sobre “disposiciones de fondos”.
Se clarifica la redacción del segundo párrafo del Artículo 149 87.1 referida a la deducción de los costos originados en el cumplimiento de normas técnicas y ambientales, que deben cumplir los concesionarios y/o permisionarios comprendidos en el Artículo. 7875 de la ley.
Se efectúa una adecuación al texto del segundo párrafo del Artículo 159 96. De modo de clarificar el caso de remplazo de inmuebles.
Se adapta la redacción del Artículo 166 102.1, referido a la aplicación del “impuesto de igualación”, contemplando la situación de estados contables ajustados por inflación.
Se incorpora en el Artículo 179 112 una expresión a efectos de aclarar que en las disposiciones del inciso f) del artículo 82 79 de la ley, también se considerarán comprendidos los honorarios de los miembros del órgano de administración de las sociedades anónimas simplificadas establecidas por la Ley N° 27.349 y sus modificaciones.
Se incorporan como Artículos 180 y 181 los artículos 8° y 9° del Decreto 976/18, que reglamentan la temática del impuesto cedular aplicable en casos de enajenación de inmuebles y transferencia de derechos sobre inmuebles.
Se incorpora un párrafo en el Artículo 189 119 previendo el grado de prelación a efectos del cómputo de las deducciones que autorizan los artículos 29 22, 30 23 y 85 81 de la ley, previendo que las deducciones generales y personales se computan, primero, contra aquellas ganancias sujetas a la escala progresiva y, de existir un remanente, contra la ganancia neta de fuente extranjera alcanzada a la alícuota del 15%.
En el Artículo 200 121.9 se incorpora un agregado en su último párrafo tendiente a clarificar el tratamiento de las diferencias de cambio que devenguen deudas en moneda extranjera, las que están sujetas, de corresponder, a la limitación en la deducción dispuesta en el cuarto párrafo del inciso a) del artículo 8581 de la ley.
Se amplía la redacción del Artículo 201 122, referido a la deducción de primas de seguros de vida que cubran riesgo de muerte y de los seguros mixtos, así como de los aportes a fondos comunes de inversión con objeto de retiro, incorporándose los siguientes aspectos:
(i) clarificación del concepto “soportar el cargo del pago de la prima”;
(ii) reinversión de fondos rescatados de un fondo común de inversión con objeto de retiro; y
(iii) tratamiento de rescates como consecuencia de acontecimientos que otorgaran derecho a rescate (fallecimiento, incapacidad total, enfermedades graves, etc.
Se incorpora una oración al final del primer párrafo del Artículo 234 149.2, a efectos de clarificar el tratamiento de pérdidas por rescates de cuotapartes de fondos comunes abiertos de inversión.
Se agrega un párrafo al Artículo 236 149.4, mediante el que se aclara el tratamiento que debe darse al rendimiento por “descuento” en el caso de valores -aunque no hubiesen sido emitidos debajo de la par- adquiridos pagando un precio, neto de intereses corridos, menor al nominal residual.
Se incorpora un párrafo en el Artículo 238 149.6, mediante el que se aclara la forma de aplicación de la opción prevista en el segundo párrafo del artículo 95 del Decreto 1170/18, referido a la compensación de intereses y rendimientos de títulos contra el costo de adquisición.
Como Artículos 239 y 240 se incorporan los artículos 1° y 4° del Decreto 279/18, referidos a la temática del impuesto cedular sobre rentas financieras en el caso de beneficiarios del exterior.
En el Artículo 242 149.8 se completa la mención de los agentes de retención por pago de dividendos y utilidades asimilables, en línea con el contenido del Decreto 382/19.
Como Artículos 245, 249, 250, 251 y 253 se incorporan los artículos 2°, 3°, 4°, 5° y 6° respectivamente, del Decreto 279/18. Antes citado. A su vez, se incorporan dos párrafos finales en el artículo 251 que no contenía ese artículo 5° y que son necesarios a afectos de adaptar su redacción conforme las disposiciones aplicables en la normativa posterior a la del Decreto 279/18 a los fondos comunes de inversión mixtos.
Se incorporan como Artículos 254 a 259 los similares contenidos en el Decreto 976/18, agregándose en el último párrafo del artículo 258, entre los responsables mediante los cuales pudiera ingresarse el impuesto en el caso de enajenaciones de inmuebles realizadas entre sujetos del exterior, a los responsables obligados al ingreso del impuesto sobre los bienes personales, en los términos del artículo 26 de la ley de ese gravamen.
En el Artículo 288 165 (VI),2, que explicita el concepto de personalidad fiscal a efectos de lo dispuesto en el segundo párrafo del inciso e) del artículo 130 133 de la ley, se agrega un párrafo para contemplar el caso de jurisdicciones que no apliquen un tributo análogo al impuesto a las ganancias, previendo que la personalidad fiscal podrá evidenciarse mediante constancia fehaciente que demuestre la inscripción de la sociedad o ente ante autoridades fiscales o registros públicos societarios, comerciales o similares y/u otras autoridades de control.
En la enunciación de las rentas consideradas como pasivas -a efectos de la aplicación del régimen de “transparencia fiscal”- que contiene el Artículo 292 165 (VI).6, se incorpora sólo a efectos del cálculo de la magnitud de tales rentas el caso del valor patrimonial proporcional devengado o cualquier otro reconocimiento contable del incremento de valor en tales participaciones, cuando se trate de sociedades de inversión (holdings) cuya única actividad o actividad principal sea la participación en otras sociedades o entidades.
En el Artículo 293 165 (VI)7, referido a la imputación de resultados por inversiones en el exterior, bajo el régimen de “transparencia fiscal” se contempla el caso de inversiones en fondos del exterior establecidos en jurisdicciones que no sean consideradas como no cooperantes, regulados por organismos de control extranjeros análogos a la CNV, previendo que en tales casos el resultado generado por la inversión deberá imputarse al ejercicio fiscal en que se rescate o enajene la cuotaparte o valor que represente la titularidad de la participación, excepto que el inversor tuviera acceso a la información y pudiera demostrar fehacientemente la composición de esos resultados en que podrá optar por imputarlos en el ejercicio en que se devenguen.
Adicionalmente, se incorpora el caso de enajenación de participaciones en entidades del exterior sobre las cuales hubieran aplicado las disposiciones de transparencia fiscal previstas en el artículo 130 133 de la ley, aclarando que al costo de adquisición computable a efectos de la determinación de la ganancia sujeta a impuesto se le deben adicionar las ganancias sobre las que el titular hubiera tributado con motivo de la aplicación de esa normativa, de modo de evitar una doble imposición.
Se agrega una expresión final en el apartado 3 del primer párrafo del Artículo 296 165 (VI)10 -que regula los resultados que los residentes argentinos no deben computar por haber tributado las ganancias por aplicación de la normativa de transparencia fiscal-, de modo de aclarar que los dividendos o utilidades integrados por ganancias acumuladas contablemente, que hubieran sido imputadas por el sujeto residente conforme las disposiciones de esa normativa, incluyen las devengadas con anterioridad al 1° de enero de
2018.
Finalmente, se reformula la redacción del último párrafo del artículo, referido a la forma de computar las ganancias o utilidades acumuladas de mayor antigüedad a efectos del tratamiento de la distribución de estas por parte de entidades del exterior a las que aplica el régimen de transparencia, previéndose que las generadas por tenencia de valores existentes al 31.12.2017 y acumuladas al cierre de cada ejercicio, incluyendo los cerrados
con posterioridad a la fecha de vigencia de la Ley 27.430, se imputarán en último término.
1 El número de artículo “tachado” corresponde al de los textos de la ley o el del Decreto 1.344/98 anteriores al re-ordenado.
