La Resolución General (ARCA) 5753/2025 establece un nuevo régimen de compensación de obligaciones fiscales que permite a contribuyentes y responsables sustitutos utilizar saldos a favor de libre disponibilidad, incluso de distintos impuestos, para cancelar deudas determinadas y exigibles.
La Agencia de Recaudación y Control Aduanero (ARCA) puso en marcha un nuevo régimen de compensación tributaria que sustituye al sistema vigente desde 2004 y modifica de manera sustancial la operatoria.
A través de la Resolución General 5753/2025, publicada el 5 de septiembre en el Boletín Oficial, se habilita a los responsables sustitutos, en los términos del artículo 6° de la Ley 11.683, a compensar deudas fiscales con saldos a favor de libre disponibilidad de su titularidad.
Esta ampliación del régimen de compensación podrá realizarse a través del servicio “Sistema de Cuentas Tributarias”, disponible en la página web de ARCA, siempre que el titular del crédito fiscal y el obligado al pago del tributo sean la misma persona y los saldos sean líquidos y exigibles.
De esta forma, se reconoce la identidad subjetiva entre quien es titular del crédito y quien figura como obligado al pago, aun cuando actúe en calidad de sustituto, una situación que hasta ahora generaba restricciones en la aplicación de créditos fiscales.
Según indicaron desde ARCA, anteriormente, los responsables por el cumplimiento de deuda ajena y los responsables sustitutos, no podían solicitar la compensación. Sin embargo, esa restricción quedó anulada mediante la derogación de las Resoluciones Generales 1.658, 3.175, 4.334 y 4.521, según se estableció en la norma publicada hoy.
El régimen también aclara que los saldos a favor válidos pueden originarse en determinaciones de oficio, declaraciones juradas originales o rectificativas, así como en resoluciones administrativas o judiciales firmes.
El procedimiento se canalizará mediante el servicio con clave fiscal “Sistema de Cuentas Tributarias”, con controles automáticos en línea. En caso de inconsistencias, los contribuyentes podrán recurrir a “Presentaciones Digitales” para su justificación.
La resolución además regula la utilización de saldos prescriptos, siempre que sean validados por el organismo, y prevé que en determinados regímenes especiales se continúe utilizando el formulario manual F.798.
Con esta medida, ARCA busca modernizar y simplificar la compensación tributaria, a la vez que abroga las Resoluciones Generales 1658, 3175, 4334 y 4521, estableciendo que toda cita a ellas deberá entenderse referida a la nueva normativa.
La norma entrará en vigencia el día siguiente a su publicación, por lo que las solicitudes podrán presentarse bajo el nuevo esquema desde el 6 de septiembre de 2025.
Según la fundamentación de la medida, el objetivo es otorgar mayor flexibilidad en la gestión de créditos fiscales y garantizar que contribuyentes y responsables sustitutos puedan optimizar el uso de sus saldos disponibles.