La Agencia de Recaudación y Control Aduanero (ARCA) publicó el Manual para la generación de las Declaraciones Juradas Anuales, Informativas y Finales para el año 2024 y siguientes para que los agentes de retención remitan con Clave Fiscal a través del sitio web institucional, la «Liquidación de Impuesto a las Ganancias – 4ta. Categoría Relación de Dependencia».
Cabe destacar que a partir del período fiscal 2024, el uso del formulario F. 1359 es obligatorio para la liquidación del Impuesto a las Ganancias de cuarta categoría.
Esta versión 1.0. del F. 1359 surge como consecuencia de las diversas modificaciones establecidas en la cuarta categoría del Impuesto a las Ganancias por medio del Título V de la Ley 27.743 y sus consecuentes reglamentaciones a través del Decreto 652/2024 y Resolución General AFIP 5531/2024.
En esta citada Resolución General, se determina que las declaraciones juradas anuales, finales e informativas para el período 2024, deberán realizarse a través del nuevo F. 1359, en reemplazo del F. 1357 que estuvo vigente hasta el periodo 2023.
En el Manual F.1359 se detallan los tres tipos de liquidación vigentes de acuerdo a la normativa actual y se explican las fechas límite para la presentación y los montos de las deducciones a utilizar en cada caso.
- Anual: Para determinar la obligación anual del beneficiario al 31 de diciembre.
- Final: Cuando el agente de retención cesa en su función durante el período fiscal.
- Informativa: Cuando el agente de retención cesa, pero el beneficiario sigue percibiendo rentas gravadas de otros pagadores.
De acuerdo a las especificaciones del manual, para presentar las liquidaciones anuales, finales o informativas, se deberá generar un archivo TXT, ZIP o GZ respetando el diseño de registro especificado. La presentación se realiza electrónicamente a través del sitio web de la AFIP o mediante webservice.
Respecto al mencionado diseño de registro del formulario 1359, se describen en el Manual del usuario los ocho tipos de registro que componen el archivo, detallándose los campos, la longitud y las validaciones para cada tipo de registro:
- Cabecera
- Datos del Trabajador
- Remuneraciones Gravadas
- Remuneraciones Exentas o No Alcanzadas
- Deducciones Generales
- Deducciones Art. 30
- Pagos a Cuenta
- Cálculo del Impuesto
Asimismo, se incluyen tablas con información relevante para la liquidación, como:
- Tipos de Presentación
- Tipos de Beneficio
- Alícuotas Art. 94 LIG
- Topes para Deducciones
- Valores Acumulados para Ganancias no Imponibles, Cargas de Familia y Deducciones especiales.
